上市公司刑事合规系列之八 刑事合规整改中的合规考察报告（内附合规考察报告模版）

2021年6月3日，最高人民检察院、司法部、财政部、生态环境部、国务院国有资产监督管理委员会、国家税务总局、国家市场监督管理总局、全国工商联、中国国际贸易促进委员会联合发布了《关于建立涉案企业合规第三方监督评估机制的指导意见（试行）》（以下简称《意见》）。该意见对此前司法实践中出现的部分问题予以了回应，对今后刑事合规工作具有重要指导意义。在往期的系列文章中，我们介绍了刑事合规的内部调查、可行性分析以及整改方案的制定，本期我们将参照《意见》继续介绍合规考察报告。

《意见》明确要在依法推进企业合规改革试点工作中建立健全涉案企业合规第三方监督评估机制。在此前的司法实践中，第三方监管组织往往是由企业聘请的第三方机构担任，如律师事务所、会计师事务所。不过，这样难以保证监管人的独立性。此次《意见》表示要组建完全独立的第三方机制管委会，由第三方机制管委会应当根据案件具体情况以及涉案企业类型，从专业人员名录库中分类随机抽取人员组成第三方组织。第三方组织负责涉案企业合规计划可行性、有效性、全面性的审查以及合规整改的考察。

尽管第三方组织替代了律师事务所等中介机构成为第三方监管机构，但第三方组织负责的对象是管委会以及检察院，并不是涉案企业。根据《意见》第十一条，企业合规整改方案仍是由涉案企业提交，第三方组织并不会像此前实践中的中介机构一样为企业提供整改方案，其只是单纯的中立监督机构。所以，涉案企业仍需要自己聘请律师等专业人员为自己提供刑事合规服务。

第三方组织会对涉案企业进行考察，出具考察报告。而本文所指的考察报告则是受涉案企业聘请的律师向第三方组织出具的考察报告。该报告有利于第三方组织全面了解企业合规计划的执行情况，以更好地辅助检察院作出后续决定。

（一）定期考察报告与不定期考察报告

《意见》第十二条规定，在合规考察期内，第三方组织可以定期或者不定期对涉案企业合规计划履行情况进行检查和评估，可以要求涉案企业定期书面报告合规计划的执行情况，同时抄送负责办理案件的人民检察院。涉案企业一方面需要准备定期考察报告，把阶段性的整改成果向第三方组织汇报；另一方面，涉案企业要严格按照计划整改，以应对第三方组织的不定期考察，随时准备向第三方组织出具不定期报告。

（二）中期考察报告与终期考察报告

在实践中，涉案企业至少需要向第三方组织出具两份报告，即中期考察报告与终期考察报告。在计划履行中期，涉案企业应及时报告整改成果以及在整改中遇到的问题，以便后续进行计划完善。若中期发现整改结果不理想或整改难以继续，那整改计划可能需要中止或终止。若整改计划顺利进行，涉案企业则应在合规考察期届满后对合规计划完成情况进行全面检查、评估和考核，并出具合规考察报告给第三方组织，由第三方组织报送负责选任第三方组织的第三方机制管委会和负责办理案件的人民检察院。

（一）企业基本信息

1.企业的主体资格

考察报告中需要明确企业的主体资格，特别是企业是否具备独立法人地位。具体需查询企业的工商信息及其他相关信息。若企业在特殊领域经营，还需关注企业的经营范围和相关资质。

2.企业的股权结构（合伙情况）

若企业为公司，则应当在日常经营管理过程中加强对公司的合规的管理和监督，股东不可将公司资金与自有资金混同，更不得随意支出或挪用，同时要加强公司日常经营财务状况的审核要求以及对外承担债务的条件的审核，降低经营风险，

3.企业的组织体系

考察公司是否建立独立的合规部门。有效的合规部门负责制定合规政策，并建立相应的合规识别、合规应对机制，降低公司工作人员的涉刑法律风险。同时，还需考察公司在生产经营过程中，是否对高级管理人员进行刑事合规教育培训。

（二）案件基本情况

合规考察报告中需要详细介绍案件的基本情况并剖析案件原因。律师应基于此前的内部调查列明企业犯罪的原因以及合规计划中具体的整改点，以让带三方组织全面充分了解案件情况。

（三）计划执行情况

1.风险部门整改情况

在计划执行情况考察中首要是考察重点风险部门的整改情况。例如在税务犯罪中，财务制度是考察的重点对象。需考察企业是否对财务制度重新进行审核和修订，是否明确企业各部门的责任。重点排查企业是否存在虚开发票、偷税漏税等行为。

2.合规监控体系的建立情况

企业进行合规整改的真正目的在于消除犯罪基因，以让企业健康持久发展，所以合规体系的建立是必不可少的考察对象。例如设立违法举报机制，以对公司涉嫌违法违规的行为进行有效监督和合理应对。

3.员工合规培训情况

为避免企业重蹈覆辙，企业需加强员工合规教育。在考察报告中要介绍企业的合规教育情况，特别是特定风险的教育防范。企业只有形成特定的合规文化，才会真正自发地避免犯罪的发生。